黑龙江省人大常委会


黑龙江省药品监督管理条例
黑龙江省人大常委会


（1997年12月16日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）

第一章 总 则
第一条 为加强药品监督管理，保证药品质量和人民用药安全、有效，根据《中华人民共和国药品管理法》（以下简称《药品管理法》）、《中华人民共和国药品管理法实施办法》（以下简称《实施办法》）的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 凡在本省行政区域内从事药品生产、经营、配制、使用、检验、科研、广告活动的单位及个人，均应执行本条例。
军队面向地方从事上述活动的适用本条例。
第三条 药品是关系人民健康和生命安危的特殊商品。生产、经营、配制、使用的药品必须保证质量，严禁生产、经营、配制、使用假、劣药品。
第四条 各级政府应当加强对本行政区域内药品生产、经营、配制、使用监督管理工作的领导，组织各有关部门，开展打击制售假、劣药品活动。
第五条 各级卫生行政部门主管本行政区域内药品监督管理工作，负责组织实施本条例。
各级医药、工商、公安等部门应当按照各自的职责，配合卫生行政部门依法做好药品监督管理工作。
鼓励、支持、保护一切组织和个人对药品进行社会监督。

第二章 药品生产经营企业和医疗单位制剂室的审批
第六条 申办药品生产企业除应当具备《药品管理法》和《实施办法》规定的条件外，还应当符合下列要求：
（一）开办新的药品生产企业，应当具有国家新药或国家重点发展药品品种；
（二）新建、改建和扩建的药品生产企业及车间应当符合国家《药品生产质量管理规范》的要求，并通过认证。
第七条 申办药品批发企业除应当具备《药品管理法》和《实施办法》规定的条件外，还应当符合下列要求：
（一）企业负责人中应当有药学技术人员或经有关部门培训获得药学大专以上学历的人员，并经过有关部门法律知识培训；
（二）有相适应的营业面积和仓储面积；
（三）经营需低温保存的药品，应当配备冷藏库或低温冷藏柜（箱）等相应的设备；
（四）设置药品质量检验机构，并由具有药士以上职称的药学技术人员负责质量检验；
（五）具有在24小时内供应《国家基本药物》目录所列品种，并能保证突发事件和急诊急救药品的供应。
第八条 申办药品零售企业、兼营药品零售的企业应当具备以下条件：
（一）企业负责人中应当有药学技术人员，企业负责人和从事药品经营活动的人员，应当经过有关部门法律知识培训；
（二）有相适应的营业面积和仓储面积；
（三）有经过县级以上有关部门法律知识培训的药品质量检查员；
（四）药品批发兼零售的企业还应当具备本条例第七条规定的条件。
兼营药品零售的企业不得转成独立的药品零售单位。
第九条 申办药品生产企业应当按有关规定向省药品生产经营主管部门申报，取得《药品生产企业合格证》后，经省卫生行政部门审核批准，发给《药品生产企业许可证》。
第十条 申办药品经营批发企业应当由企业按有关规定向省药品生产经营主管部门申报，取得《药品经营企业合格证》后，经省卫生行政部门审核批准，发给《药品经营企业许可证》。
申办药品批发兼零售企业，应当征求市（行署）级药品生产经营主管部门和卫生行政部门意见，经省药品生产经营主管部门审查同意后，报省卫生行政部门审核批准。
第十一条 申办药品零售的企业、兼营药品零售的企业，应当向所在地县级以上药品生产经营主管部门申报，取得《药品经营企业合格证》后，报经同级卫生行政部门审核批准，发给《药品经营企业许可证》。县级卫生行政部门审批的《药品经营企业许可证》，应当报市（行署）级卫
生行政部门备案。
第十二条 医疗单位申请配制制剂，应当具备《药品管理法》和《实施办法》规定的条件，由省卫生行政部门审核批准，发给《制剂许可证》。
第十三条 药品生产经营企业应当凭《药品生产企业合格证》或《药品经营企业合格证》《药品生产企业许可证》或《药品经营企业许可证》到工商行政管理部门办理《营业执照》后，方可从事生产经营活动。医疗单位应当按《制剂许可证》核定的范围配制制剂。未取得以上有效证照
的单位和个人不得进行药品生产经营和配制制剂。
严禁出租、出卖、转让、伪造《药品生产企业合格证》《药品经营企业合格证》《药品生产企业许可证》《药品经营企业许可证》《制剂许可证》。
第十四条 《药品生产企业合格证》《药品经营企业合格证》《药品生产企业许可证》《药品经营企业许可证》《制剂许可证》实行年度验讫制度，具体办法由有关部门另行制定。

第三章 药品生产企业的监督管理
第十五条 药品生产企业应当达到国家《药品生产质量管理规范》要求，并根据该规范制定保证药品质量的规章制度。
第十六条 药品生产企业应当具有专职技术人员及技术工人，并符合《实施办法》第二十八条规定的条件。
第十七条 药品生产企业应当符合下列要求：
（一）厂房布局、设备与生产规模、剂型相适应；
（二）生产区环境卫生、工艺卫生、生产工人个人卫生达到规定标准；
（三）厂房的内表面（天花板、墙壁及地面）平整光滑、无缝隙、不脱落、不散发和不吸附尘粒，并能耐受清洗和消毒；
（四）厂房内有足够的空间和场地安置设备、物料、并有明显的状态标记，所用计量器具、仪表应当有检定合格证；
（五）生产车间应当按剂型、生产工艺和产品质量要求具备相应的净化条件，并达到洁净级别；
（六）用于中间产品、待包装产品的贮存间与生产要求相适应，原药材与净药材、原料与辅料、成品与半成品、已灭菌品与未灭菌品、合格品与不合格品不得混放，并设明显标记。
第十八条 药品生产企业的药品仓库应当具备以下条件：
（一）周围环境清洁卫生，无积水、杂物和污染源；
（二）库内防尘、防潮、防污染、防鼠害、防虫、防霉变、避光、通风和排风设施完备，并按所生产药品的要求取样室；
（三）库存或陈列药品，不得与兽用药、杀虫灭鼠药、消毒药、化学试剂及其他非药品混放；
（四）库存药品应当分类、划区、编号，设置货位卡并色标醒目，需特殊条件储存的药品应当有相应的设施；
（五）特殊药品应当有专人、专帐、专柜加锁保管。
第十九条 药品生产企业应当按药品标准对所生产药品的原料（原料药、原药材、生物制品）进行检验，合格品方可投料。贵细中药材应当由省卫生行政部门指定的药品检验机构进行检验，合格后加封。投料时，应当与当地卫生行政部门派出的药品监督员共同履行监督投料程序。
第二十条 药品生产企业应当按药品标准和工艺规程进行生产，不得擅自改变药品标准及工艺规程；如果改变药品生产工艺规程可能影响药品标准，应当报省卫生行政部门审核批准后方可进行。
第二十一条 药品生产企业应当有完整的生产记录（批生产记录和岗位原始记录）、检验记录和销售记录，记录应当真实、准确，不得伪造、涂改。上述记录应当保存至该批药品有效期满后1年，无有效期的保存3年。
第二十二条 取得有效证照的药品生产企业新建、改建、扩建厂房和车间，按本条例第九条规定办理手续。
第二十三条 药品生产企业对外加工药品和租赁生产车间，应当经省药品生产经营主管部门同意后，报省卫生行政部门审核批准。
药品生产企业不得为非药品生产企业和个人加工药品，不得转手倒卖或者批发其他企业生产的药品。
第二十四条 药品生产企业应当具有能对所生产药品进行质量检验的专门机构和专职人员及相适应的仪器和设备。药品出厂前应当经过企业药品检验机构质量检验，符合标准的应当在包装内附有合格标志，不符合标准的不得出厂。检验报告单不得伪造、涂改。
药品内外包装应当按有关规定印制，说明书内容与药品标准应当相符，标签和说明书应当注明生产及失效期。
第二十五条 药品生产企业应当每年组织直接接触药品的人员进行健康检查，并建立健康档案；对患有传染病、精神病、皮肤病或可能影响药品质量的人员，应当调离直接接触药品的岗位。
第二十六条 对已批准生产的药品，省卫生行政部门应当定期组织调查和评价，有下列情况之一的，按照审批权限，撤销或者建议撤销其批准文号：
（一）疗效不确切的；
（二）有不良反应的；
（三）生产条件不能保证药品质量的；
（四）国家或省明令淘汰的；
（五）违反国家《中药保护条例》及其有关规定的；
（六）有其他原因危害人体健康的。

第四章 药品经营企业的监督管理
第二十七条 药品经营网点设置，应当合理布局，县级以上人民政府应当组织有关部门做好规划，加强管理。
第二十八条 药品经营企业应当按《实施办法》第三十六条规定设置质量检验机构，配备专职药学技术人员，企业负责人和技术人员应当经有关部门法律知识培训。直接接触药品人员的健康管理，按本条例第二十五条规定执行。
更换药品经营企业负责人及质量检验负责人，应当由经营企业于六十日内提出申请，附有关部门任命件、新更换负责人简历、技术职称复印件，到发证部门办理变更审核或备案手续。
个体药店负责人变更，应当重新办理手续。
第二十九条 药品经营企业营业场所的面积、设备、卫生环境等应当符合《实施办法》第三十七条规定。药品仓库应当符合本条例第十八条规定。
第三十条 药品经营企业应当依法建立质量检验、入库验收、在库保养、出库验发登记、药品采购和销售等管理制度及档案。
第三十一条 药品经营企业变更企业名称，应当经企业上级主管部门同意，到发证部门办理变更手续。
药品经营企业经营场所或仓储地址变迁，易地经营及增加经营项目（含非药品），应当由经营企业提出申请，经药品生产经营主管部门同意，报卫生行政部门审核批准。
第三十二条 药品经营企业不得向非药品生产经营单位及个人采购药品，不得将药品批发给非药品经营单位和个人，不得为非药品经营者提供经营手续。
药品经营企业的内部机构不得异地经营。
第三十三条 外省药品生产企业在本省设立的办事机构，仅限于促销本企业生产的药品。
进口药品和外省药品生产经营企业在本省从事销售活动的管理办法，由省卫生行政部门另行制定。
第三十四条 血液制品实行定点经营，具体办法由省卫生行政部门另行制定。
第三十五条 药品经营企业应当将《药品经营企业合格证》《药品经营企业许可证》《营业执照》悬挂在经营场所的明显位置。
药品零售企业所经营的药品应当按剂型或作用分类摆放。非药品不得与药品混放一处，经营非药品的柜台应当用明显标志标明“非药品专柜”，经营非药品不得开具药品发票。
第三十六条 申办中药材专业市场按国家有关规定办理手续。具体管理办法，由所在地政府结合本地实际依法制定。禁止设立中药材专业市场以外的药品专业市场。
中药材专业市场不得经营国家限制经营的中药材及中药材以外的其他药品。
第三十七条 经营麻醉药品和精神药品的企业，必须达到国家《麻醉药品管理办法》《精神药品管理办法》规定的条件。
经营上述药品的企业应当加强管理，严防丢失，并按计划保证医疗单位麻醉药品及一类精神药品的供应。禁止滥用、非法贮存、转让和借用上述药品。
二类精神药品制剂和本省特殊管理的药品，应当由当地卫生行政部门会同药品生产经营主管部门批准定点经营，非定点企业不得经营。
第三十八条 城市医疗诊所（包括个体）、卫生所、医务室、卫生保健所、卫生站等医疗机构的用药，应当按《黑龙江省医疗机构管理办法》第三十七条规定执行，并到当地国有医药（药材）公司购药。
乡镇卫生院和村卫生室及乡村个体医疗诊所的用药，由县级卫生行政部门商县级药品生产经营主管部门提出计划，由县级国有医药（药材）公司统一供应。尚未建立供应网点的乡村用药，由乡镇卫生院或县级卫生行政部门指定的卫生院统一代购、分发、管理。
以上二款规定的购药单位，应当至少有1名药学技术人员，并经卫生行政部门法律知识和业务培训合格。同时向所在地县级以上卫生行政部门申请，经审核批准，发给《带药证》，未取得《带药证》不得采购药品。

第五章 医疗单位的药品监督管理
第三十九条 医疗单位药剂科（部或处，下同），应当根据医疗单位规模设立中西药调剂室、中西药库、药品检验室；具备条件的，可设立制剂室和药学研究、临床药学、情报资料等科室。
医疗单位设置的中西药品调剂室，应当便于患者取药和咨询，其面积应当与摆放的药品品种相适应。
第四十条 药剂科的药学技术人员编制应当按有关规定确定，药学技术人员未经卫生行政部门法律知识和业务培训合格，不得上岗。非药学技术人员，不得从事药学技术工作。
医疗单位应当设立药事管理组织，负责制订本单位的药品质量管理制度和基本用药目录，管理本单位的药品质量，指导临床合理用药。
第四十一条 医疗单位的药品应当由药剂科统一组织采购、检查验收，并建立采购档案。医疗单位不得向非药品生产经营单位和个人采购药品，不得将采购的药品和自配的制剂在市场上经营或者变相经营，除药剂科外，其他科室不得经营药品。严禁医疗单位在药品采购活动中收受回扣
。
第四十二条 医疗单位配制制剂应当参照本条例药品生产企业管理的有关规定执行。
第四十三条 医疗单位配制制剂应当经省卫生行政部门或受其委托的市（行署）级卫生行政部门审核批准，取得制剂批准文号。
已取得制剂批准文号的制剂应当按照国家药典、部颁标准、省药品标准和《中国医院制剂规范》《黑龙江省医院制剂规范》进行配制。配制本款规定以外的制剂品种，均由市（行署）级以上卫生行政部门审批。
第四十四条 医疗单位应当根据防治疾病的需要合理用药，并监测、报告药品的不良反应。
未经国务院卫生行政部门或者省卫生行政部门批准，医疗单位不得以任何形式进行新药临床试验或者验证。
科研用药用于临床，应当经省卫生行政部门批准，取得批准文号后，方可使用，具体管理办法，由省卫生行政部门另行制定。
医疗单位应当根据处方使用药品。调配处方，应当经过核对。对有配伍禁忌或者超剂量的处方，应当拒绝调配，必要时，经处方医生更正后重新签字，方可调配。
第四十五条 医疗单位必须按照国家《麻醉药品管理办法》《精神药品管理办法》的规定，加强对麻醉药品和精神药品的管理，严防丢失和流毒社会。
第四十六条 卫生行政部门应当对医疗单位使用的药品组织调查和评价，引导和监督医疗单位合理用药，按规定的权限提出淘汰药品的意见或者作出淘汰药品的决定。

第六章 药品广告的监督管理
第四十七条 广告主发布药品广告应当经省卫生行政部门审查批准，领取药品广告审查批准文号，并到广告发布地的卫生行政部门登记后方可进行发布。
广告发布者发布药品广告，应当查验《药品广告审查表》原件、本省卫生行政部门药品广告审查批准文号，核实广告内容。未经批准和登记的，不得刊登、播放、散发、张贴和设置。
药品广告应当标明省卫生行政部门颁发的药品广告审查批准文号和药品生产批准文号。药品广告审查批准文号的有效期为1年。药品广告不得刊播其他文号。
省外企业来本省发布药品广告的，应当持所在地省级卫生行政部门审查批准文件，经本省省级卫生行政部门换发药品广告审查批准文号后方可发布。
第四十八条 经批准的药品广告，有下列情况之一的，广告发布地的卫生行政部门或者工商行政管理部门应当通知广告发布者暂停发布该项广告，同时报省卫生行政部门撤销其广告审查批准文号：
（一）临床发现药品有新的不良反应的；
（二）不符合药品标准的；
（三）企业停产、停业整顿，或者被吊销许可证、营业执照的；
（四）药品广告内容和广告画面与批文不相符的；
（五）卫生行政部门或者工商行政管理部门认为不宜进行广告发布的；
（六）医疗广告宣传药品疗效的；
（七）发布药品广告不符合其他规定的。
已撤销广告审查批准文号及批准文号已过期的药品广告不得继续进行各种形式的发布。
第四十九条 利用广播、电视、报纸等专栏节目和计算机网络及举办药品宣传活动，宣传药品疗效的，应当经市（行署）级卫生行政部门审批。
禁止用医疗单位、科研机构、学术团体或者医生、患者的名义和信件宣传药品疗效。
第五十条 各级卫生行政部门，发现未经批准或超出审核批准内容发布药品广告的，应当及时填写《违法药品广告通知书》，移交同级广告监督管理部门进行查处，广告监督管理部门应当将查处结果及时通知同级卫生行政部门。

第七章 行政监督
第五十一条 县级以上卫生行政部门负责行使本行政区域内药品生产、经营、配制、使用的监督职权，依法决定行政处罚；协调各有关部门进行打击制售假、劣药品工作，抽查药品质量，定期公布药品质量抽验结果。
农垦、森工系统，应当在接受省卫生行政部门委托后，做好本系统药品监督管理工作。
第五十二条 县级以上卫生行政部门设置的药品检验机构，是对本行政区域内药品生产经营企业和医疗单位的药品质量实施监督检测的法定机构。药品检验机构做出的药品检测结果，是卫生行政部门对违法案件处罚的法定依据。
第五十三条 县级以上卫生行政部门设专（兼）职药品监督员，药品监督员由卫生行政部门提名，经同级人民政府批准，颁发聘任书。
各级药品监督员在同级卫生行政部门的领导下，按照法律法规及本条例的规定，在本行政区域内履行职责。
第五十四条 药品监督员的职责是：
（一）对辖区内药品生产经营企业和医疗单位生产、经营、使用的药品，进行监督、检查、抽验；
（二）参加对新建或改建的药品生产经营企业及医疗单位制剂室的检查、验收；
（三）对国家批准的中药材专业市场和城乡集市贸易市场出售的中药材进行监督、检查，与有关部门配合查处出售假、劣药材案件；
（四）对进口药品进行监督、检查、抽验；
（五）对麻醉药品、精神药品、毒性药品、放射性药品的生产、经营、使用进行监督、检查、抽验；
（六）对药品的包装、商标和广告进行监督、检查。
第五十五条 药品监督员依法执行公务时，应当佩带执法标志，出示证件，并有权向被检单位和个人询问情况、查阅证书及原始记录等有关资料；对违反《药品管理法》和本条例及有关药政法规的单位和个人，应当按法定程序抽取、暂控样品或索取有关资料，并及时报告同级卫生行政
部门处理；药品监督员可以越级报告有关药品质量问题。
药品监督员执行公务时，要秉公执法，不准滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、收受贿赂。

第八章 法律责任
第五十六条 违反《药品管理法》《实施办法》和本条例关于药品生产、经营、配制、使用管理规定的行政处罚，由县级以上卫生行政部门决定。
违反有关广告管理法规和本条例关于药品广告管理规定的行政处罚，由同级工商行政管理部门决定。
第五十七条 违反本条例，生产、经营、配制、使用假药的，未取得制剂批准文号配制制剂的，冒用他人厂名、厂址生产经营药品的，责令停止生产、经营、配制、使用假药，没收假药和违法所得，并处以该批假药冒充正品价格2至5倍的罚款，对直接责任人员处以5000元至1万
元罚款；情节严重的，并吊销《药品生产企业许可证》《药品经营企业许可证》《制剂许可证》。
第五十八条 违反本条例，生产、经营、配制、使用劣药的，责令停止生产、经营、配制、使用劣药，没收劣药和违法所得，并处以该批劣药相当于正品价格1至3倍罚款，对直接责任人员处以3000元至6000元罚款；情节严重的，并吊销《药品生产企业许可证》《药品经营企
业许可证》《制剂许可证》。
第五十九条 生产、经营、配制、使用假药、劣药有《实施办法》第五十条规定的情形和下列情形之一的，视为情节严重，应当从重加倍处罚：
（一）生产、经营、配制、使用假药、劣药用于计划生育或者以孕妇和儿童为主要使用对象的；
（二）明知或者应知药品为假药、劣药而进行生产、经营、配制、使用的；
（三）伪造许可证、药品标准、批准文号、检验报告单，并进行生产、经营、配制的；
（四）擅自启动、转移已查封的假药或者劣药的；
（五）未经批准生产经营血液制品的。
生产、经营、配制假药或者劣药，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十条 违反本条例，未取得或被吊销《药品生产企业许可证》《药品经营企业许可证》《制剂许可证》，而擅自生产、经营、配制药品或超出《药品生产企业许可证》《药品经营企业许可证》《制剂许可证》核定范围生产、经营、配制药品的超范围部分，予以取缔，没收全部药品
和违法所得，并处以相当正品价格4至5倍罚款，对主要负责人和其他责任人员，分别处以4000元至8000元罚款。
未经批准新建、改建、扩建厂房车间、制剂室并投产使用和擅自变更经营场所的，按未取得有效证件规定处理。
第六十一条 违反本条例，有下列情形之一的，责令限期改正，并处以3000元至5000元罚款，对主要负责人处以300元至500元罚款：
（一）未按要求制定规章制度和配备药学技术人员，未经有关部门法律知识培训和非药学技术人员从事药学技术工作的；
（二）未对直接接触药品的人员进行健康检查及建立健康档案的；
（三）厂房、设备、制剂条件、经营场所、药品仓库达不到保证药品质量和卫生环境要求，未挂证经营或未将药品按规定摆放，管理混乱的；
（四）企业名称变更，负责人更换，未按本条例规定办理手续的；
（五）兼营药品零售企业不符合本条例规定的；
（六）未按规定履行年度验讫手续的；
（七）医疗单位未建立药事管理组织，药剂科未按本条例第三十九条规定设立机构，非药学技术人员顶替药学技术人员岗位，未按规定购药和建立采购档案，非药剂科室经营药品，不开展临床合理用药和药品不良反应监测工作的。
第六十二条 违反本条例，有下列情形之一的，处以警告，并处5000元至2万元罚款，对主要负责人及其他责任人员分别处以1000元至3000元罚款：
（一）无质量检验机构和人员及相应的仪器设备，药品的原料不进行检验或检验缺项，未履行贵细中药材监督投料程序，成品未按药品质量标准检验出厂，伪造和涂改检验报告单的；
（二）无记录、无档案或记录不详细，所经营的药品无法追踪查询的；
（三）未经批准改变生产工艺规程，致使药品质量发生改变的；
（四）未经批准对外加工药品和租赁车间的；
（五）出售非药品开具药品发票和为非药品经营者出具手续的；
（六）药品经营网点设置，未按本条例规定办理的；
（七）未经批准进行新药临床试验或者验证及科研用药未取得批准文号的。
第六十三条 违反本条例，出卖、出租、转让、伪造《药品生产企业合格证》《药品经营企业合格证》《药品生产企业许可证》《药品经营企业许可证》《制剂许可证》的，吊销其证件（由发证机关收回），并处1万元至5万元罚款，对主要负责人处以5000元至1万元罚款。
对买、租、伪造、被转让证件者，处1万元至3万元罚款。
第六十四条 违反本条例，外省药品生产企业在本省超出了促销范围经营药品的，责令立即改正，没收全部药品，并处以正品价格2至5倍罚款。
第六十五条 违反本条例，有下列情形之一的，责令其追回全部违法批发的药品或没收全部违法采购的药品及非法所得，并处以相当正品价格1至3倍罚款，对主要负责人和其他责任人员分别处以5000元至1万元罚款：
（一）将药品批发给非药品经营单位或个人的；
（二）向非药品生产经营单位或个人采购药品的；
（三）医疗单位自配制剂在市场上经营或变相经营的。
第六十六条 违反本条例，不具备经营条件而经营麻醉药品和精神药品的，责令限期整改，情节严重的，由省卫生行政部门商省药品生产经营主管部门取消其经营麻醉药品和精神药品资格。
擅自经营精神药品的，没收全部精神药品和非法所得，并处以非法所得5至10倍罚款，情节严重的，责令停业整顿，吊销《药品经营企业许可证》。
第六十七条 违反本条例，对麻醉药品、精神药品管理不善，造成丢失、滥用、流毒社会的，依照国家《麻醉药品管理办法》《精神药品管理办法》《黑龙江省禁毒条例》的规定进行处罚，对主要负责人和其他责任人员，由其上级主管部门给予行政处分。
第六十八条 违反本条例，在药品经营活动中收受回扣的，没收非法所得，并处非法所得2至5倍罚款，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十九条 在药品监督管理工作中利用职权，包庇生产、经营、配制、使用假药、劣药或者滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、收受贿赂的人员，由其主管部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七十条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依据《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》申请复议或提起行政诉讼。
逾期不申请复议、不起诉又不履行行政处罚决定的，由作出行政处罚决定的行政机关向人民法院申请强制执行。

第九章 附 则
第七十一条 本条例由省卫生行政部门负责应用解释。
第七十二条 本条例自1998年3月1日起施行。



1997年12月16日
中国 德国


中华人民共和国和德意志联邦共和国关于对所得和财产避免双重征税的协定


　　中华人民共和国和德意志联邦共和国，愿意为促进相互的经济关系，对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税，经两国政府代表友好协商，达成协议如下：

　　第一条　　人的范围
　　本协定适用于缔约国一方或者为双方居民的人。

　　第二条　　税种范围
　　一、　本协定适用于缔约国一方对所得和财产征收的税收，不论其征收方式如何。
　　二、　对全部所得、全部财产或对部分所得或部分财产征收的所有税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对财产增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。
　　三、　本协定适用的现税种是：
　　（一）　在中国：
　　１．　个人所得税；
　　２．　中外合资经营企业所得税；
　　３．　外国企业所得税；
　　４．　地方所得税。（以下简称“中方税收”）
　　（二）　在德意志联邦共和国：
　　１．　个人所得税，
　　２．　公司所得税，
　　３．　财产税和
　　４．　营业税。（以下简称“德方税收”）
　　四、　本协定也适用于本协定签订之后增加或者代替现行税种的所有相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在适当时间内通知对方。

　　第三条　一般定义
　　一、　在本协定中，除上下文另有规定的以外：
　　（一）　“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者德意志联邦共和国；用于地理概念时，是指适用于有关缔约国税法的所有领土，包括领海以及根据国际法，有关缔约国拥有勘探和开发海底和底土资源主权权利的领海以外的区域；
　　（二）　“人”一语包括自然人、公司和所有其它人的团体；
　　（三）　“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　四、　“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者日本国税收；
　　（五）　“国民”一语是指根据缔约国一方的法律属于该国的自然人和按照该缔约国一方的法律建立的法人、合伙企业或其它人的团体；
　　（六）　“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间经营船舶或飞机的运输；
　　（七）　“主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在德意志联邦共和国方面是指联邦财政部。
　　二、　缔约国一方在实施本协定时，除上下文另有规定的以外，任何未经本协定明确定义的用语，都应具有适用于本协定的该缔约国有关税法所规定的含义。

　　第四条　　居　民
　　一、　在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、　由于本条第一款的规定，同时为缔约国双方居民的自然人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）　应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其个人和经济关系更密切（重要利益中心）的国家的居民；
　　（二）　如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在两个国家中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
　　（三）　如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民的国家的居民；
　　（四）　如果其同时是两个国家的国民，或者不是两个国家中任何一国的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、　由于第一款的规定，除自然人外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构所在缔约国的居民。

　　第五条　　常设机构
　　一、　在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、　“常设机构”一语特别包括：
　　（一）　管理场所；
　　（二）　分支机构；
　　（三）　办事处；
　　（四）　工厂；
　　（五）　作业场所和
　　（六）　矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。
　　三、　“常设机构”一语还包括：
　　（一）　建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但这种工地、工程或活动以连续为期六个月以上的为限；
　　（二）　缔约国一方企业通过雇员或者其它人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累
计超过六个月的为限。
　　四、　虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）　专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）　专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）　专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）　专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）　专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。
　　（六）　专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质。
　　五、　虽有第一款和第二款的规定，当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权利代表该企业签订合同，除适用第六款规定的独立代理人以外，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构，但这个人通过固定营业场所进行的活动仅限于第四款时，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、　缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在缔约国另一方进行营业活动，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。
　　七、　缔约国一方居民公司，控制和被控制于缔约国另一方居民公司，或者在该缔约国另一方进性营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条　　不动产所得
　　一、　缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、　第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、　第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条　　营业利润
　　　缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、　除适用第三款的规定外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动并且与其所隶属的企业完全无关的独立企业，该常设机构在缔约国各方可能得到的利润应属于该常设机构。
　　三、　确定常设机构的利润时，应允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
　　四、　如果缔约国一方习惯于以企业总利润按比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则上述第二款并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、　不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、　在第一款至第五款中，除有充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、　利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条　　海运和空运
　　一、　以船舶和飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构所在缔约国征税。
　　二、　船运企业的总机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
　　三、　第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构的利润。

　　第九条　　联属企业
　　一、　当：
　　（一）　缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）　同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制和资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业的商业和财务关系是根据双方同意或者一方指定的，不同于独立企业之间所能同意的条件联系起来，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些条件而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。

　　第十条　　股　息
　　一、　缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　然而，这些股息也可以按照支付股息的公司是其居民的缔约国的法律，在该缔约国征税。但是，如果收款人是股息受益人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、　本条“股息”一语是指从股份、矿业股份、发起人股份或其它非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、　如果股息受益人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、　缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条　　利　　息
　　一、　发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方居民的利息，可以在另一国征税。
　　二、　然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、　虽有第二款的规定，
　　（一）　发生在德意志联邦共和国的利息，应在德方免税，当该利息是支付给：
　　１．　中华人民共和国政府；
　　２．　中国人民银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国投资银行、中国工商银行；
　　３．　由中国银行和中国国际信托投资公司直接担保或提供的贷款；
　　４．　中华人民共和国政府的并为缔约国双方主管当局所承认的国家金融机构。
　　（二）　发生在中华人民共和国的利息，应在中方免税，当该利息是支付给：
　　１．　德意志联邦共和国政府；
　　２．　德意志联邦银行、重建贷款银行和德国在发展中国家投资金融公司；
　　３．　由赫尔梅斯担保公司直接担保或提供的贷款；
　　４．　德意志联邦共和国政府的并为缔约国双方主管当局所承认的国家金融机构。
　　四、　本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付所处的罚款，不应视为本条所规定的利息。
　　五、　如果利息受益人是缔约国一方居民，在该利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款至第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　六、　如果债务人为缔约国一方、地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当利息的债务人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
　　七、　由于债务人与受益人之间或者他们双方与其他人之间的特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出债务人与受益人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条　　特许权使用费
　　一、　发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在另一国征税。
　　二、　然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益人，则所税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
　　三、　本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权、专利、商标、设计、模型或样式、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项；也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、　如果特许权使用费受益人是缔约国一方居民，在该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用于第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、　如果债务人是缔约国一方、地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当特许权使用费的债务人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　六、　由于债务人与受益人之间或他们双方与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出债务人与受益人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以注意。

　　第十三条　　财产收益
　　一、　缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、　转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在企业总机构所在的缔约国一方征税。
　　四、　缔约国一方居民转让第一款至第三款所述财产以外的位于缔约国另一方的其它财产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十四条　　独立个人劳务
　　一、　缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税。
　　（一）　在缔约国另一方为从事上述活动的目的，经常使用设在该缔约国另一方的固定基地的，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
　　（二）　在有关历年中在该缔约国另一方，停留连续或累计超过一百八十三天的，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
　　二、　“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十五条　　非独立个人劳务
　　一、　除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）　受益人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）　该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）　该项报酬不是由固主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
　　三、　虽有本条以上各款的规定，受雇于缔约国一方企业在经营国际运输的船舶或飞机而取得的报酬，可以在企业总机构所在缔约国征税。

　　第十六条　　董事费或监事费
　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会或监事会成员取得的董事费或监事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条　　艺术家和运动员
　　一、　虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为艺术家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，艺术家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属艺术家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该艺术家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　三、　虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的艺术家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第十八条　　退休金
　　一、　除适用第十九条第二款的规定外，因以前的雇用关系支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条　　政府服务
　　一、　（一）缔约国一方、地方当局或其机构对向其提供服务的自然人支府退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）　但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的自然人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１．　是该缔约国国民；或者
　　２．　不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国的居民，该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、　（一）缔约国一方、地方当局或其机构对向其提供服务的自然人支付的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）　但是，如果提供服务的自然人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、　第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于为缔约国一方或地方当局进行营业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条　　学生和其他受训人员
　　学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育或者培训的目的，停留在该缔约国另一方，该缔约国另一方应对以下款项免予征税：
　　（一）　其为了维持生活、接受教育或培训的目的从缔约国另一方以外取得的任何款项；
　　（二）　其为了维持生活、接受教育或培训的目的，从国家、慈善、科学、文化或教育机构取得的奖学金、补助金和生活费；
　　（三）　在缔约国另一方为补充生活费、教育或培训费用从事个人劳务以连续不超过五年为限，一个历年获得六千马克或等值人民币以内的报酬。

　　第二十一条　　教师和研究人员
　　一、　教师或研究人员是、或者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，主要由于在该缔约国另一方的大学、学院、学校或其它教育机构和科研机构从事进修、教学或研究的目的，停留在该缔约国一方三年以内的，该缔约国一方应对其由于上述活动而取得的所有报酬，免予征税。
　　二、　如果研究工作不是服务于公共利益，而主要是为了某一个人或某些人的私利，第一款的规定不适用于该项研究的收益。

　　第二十二条　　其它所得
　　一、　缔约国一方居民的各项所得，凡本协定上述各条为作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、　第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得的收款人为缔约国一方居民，通过设的缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系，不适用于第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　三、　虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方的居民的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第二十三条　　财　　产
　　一、　第六条所述的不动产，为缔约国一方居民所有并且座落在缔约国另一方，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　缔约国一方企业设在缔约国另一方常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民设在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、　从事国际运输的船舶、飞机以及经营上述船舶、飞机的动产，应仅在该企业总机构所在的缔约国征税。
　　四、　缔约国一方居民的其它所有财产，应仅在该缔约国征税。

　　第二十四条　　消除双重征税方法
　　一、　对中华人民共和国居民，消除双重征税如下：
　　（一）　从德意志联邦共和国取得的所得，按照本协定规定缴纳的德方税收，在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额免不应超过对该项所得按照中华人民共和国税法和规章计算的相应中国税收数额。
　　（二）　所得如果是德意志联邦共和国居民公司的股息，该中华人民共和国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，应在中国税收中抵免支付该股息的公司就该项所得缴纳的德方税收。
　　二、　对德意志联邦共和国居民，消除双重征税如下：（一）　下述（二）项所述以外的所得，对来自中华人民共和国的所得以及位于中华人民共和国的财产，凡按照本协定在中国征税的，免除德方税收。但德意志联邦共和国在确定税率时，可以对免税的所得或财产予以考虑。
　　有关股息，上述规定仅适用于中华人民共和国居民公司支付给直接拥有该公司至少百分之十资本的德意志联邦共和国居民公司（不是合伙企业）的股息。
　　在征收财产税时，如果根据以上规定，上述股份的股息免税，不论该项股息是否支付，对该项股份也应免税。
　　（二）　按照德意志联邦共和国税法关于抵免外国税收的规定，对德意志联邦共和国居民按照中国税法和本协定的规定缴纳的中方税收，应对下述来自中华人民共和国的所得征收的个人所得税和公司所得税给予德方税收抵免：
　　１．　不属于（一）项的股息；
　　２．　利息；
　　３．　特许权使用费；
　　４．　适用于第十三条第四款规定的所得；
　　５．　适用于第十六条规定的各项报酬；
　　６．　适用于第十七条规定的各项所得；
　　７．　适用于第二十二条第三款规定的各项所得；
　　（三）　在适用（二）项的规定时，应抵免的中方税收应视为：
　　１．　（二）项１、的股息总额的百分之十；
　　２．　（二）项２、３、的利息和特许权使用费总额的百分之十五。

　　第二十五条　　无差别待遇
　　一、　缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关义务，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下负担，或可能负担的税收或者有关义务不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
　　二、　缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担或者其它个人情况在税收上仅给予本国居民的个人扣除、优惠和减税也必须给予缔约国另一方居民。
　　三、　除适用于第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应支付给该缔约国一方居民同样条件下予以扣除。与此相适应，缔约国一方企业对缔约国另一方居民的债务，在确定该企业的应纳税财产时，应与对首先提及的缔约国居民的债务同样条件下予以口除。
　　四、　缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或更多居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关义务，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关义务不同或比其更重。
　　五、　虽有第二条的规定，本条规定适用于各种税收。

　　第二十六条　协商程序
　　一、　当一个人认为，缔约国一方或者双方的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十五条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、　上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面园满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。
　　三、　缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、　缔约国双方主管当局为达成前述各款的协议，可以相互直接联系。

　　第二十七条　情报交换
　　一、　缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报。缔约
国一方收到的任何情报应与按照该国国内法得到的情报同样作密件处理，仅应告知与本协定所税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉的有关人员或当局（包括法院和行政管部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或庭判决中透露有关情报。
　　二、　第一款的规定，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）　采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）　提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）　提供泄漏任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密或贸易过程的情报或者泄露会违反公共秩序的情报。

　　第二十八条　外交代表和领事官员
　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十九条　柏林条款
　　本协定按照存在的状况，亦适用于柏林（西）。

　　第三十条　生　效
　　本协定在缔约国双方政府交换照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效，并适用于：
　　（一）　一九八五年一月一日或以后对支付的股息源泉扣缴的税收；
　　（二）　一九八五年七月一日或以后对支付的利息或特许权使用费源泉扣缴的税收；
　　（三）　一九八五年一月一日或以后开始的纳税年度征收的其它税收。

　　第三十一条　终　止
　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途经书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定不再适用于：
　　（一）　终止通知发出后的次年一月一日或以后对支付的股息、利息和特许权使用费源泉扣缴的税收；
　　（二）　终止通知发出后的次年一月一日或以后开始的纳税年度中征收的其它税收。
　　本协定于一九八五年六月十日在波恩签订，一式两份，每份都用中文和德文写成，两种文本具有同等效力。
　　　　　　　　中华人民共和国　　　　德意志联邦共和国
　　　　　　　　　代　　　表　　　　　　　代　　表
　　　　　　　　　田纪云（签字）　　　　　根舍（签字）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　施托尔滕贝格（签字）