国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则》的通知

为了进一步做好税收执法检查工作，加强法制监督，总局对《税收执法检查规则（试行）》进行了修订。现将修订后的《税收执法检查规则》印发给你们，请遵照执行。


第一章 总则
第一条 为规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税法的统一和完整，特制定本规则。
第二条 税收执法检查（以下简称执法检查）是各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的行政执法行为组织实施检查和处理的工作，是税收执法监督制约机制的组成部分。
第三条 执法检查应当遵循监督执法与促进执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则，坚持有法必依、执法必严、违法必究，确保依法行政。

第二章 执法检查的内容和形式
第四条 执法检查的范围和内容是各级税务机关行政执法的全面情况，具体包括：
（一）查看涉税文件是否符合国家税法的规定：
1．检查各级税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；
2．了解税务机关以外的单位制定的文件是否超越国家税法的规定；
3．检查备查备案范围的文件是否备查备案。
（二）检查具体行政行为是否符合国家税法的规定：
1．执法主体是否符合法律规定；
2．执法行为是否符合法定程序；
3．执法行为是否正确适用国家税法；
4．执法行为是否符合执法权限；
5．执法文书是否规范；
6．其他。
（三）检查以前查出问题的纠正情况。
第五条 执法检查包括全面执法检查、专项执法检查、日常执法检查和专案执法检查四种形式。
第六条 全面执法检查是指税务机关在本辖区内按照统一的检查时间、检查方式、检查要点对税收执法进行全面检查的形式。
第七条 专项执法检查是指税务机关在本辖区内开展的以某一特定内容为主题的执法检查形式。
专项执法检查可由有关业务部门提出意向，由承担执法检查工作的机构统一协调布置。
第八条 日常执法检查是指各级税务机关对本级所属直属机构、派出机构及下级税务机关实施的具体行政行为和执法检查纠正情况，根据工作需要进行的不定期检查的执法检查形式。
第九条 专案执法检查是指根据公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等情况确定的检查。

第三章 执法检查的实施
第十条 县以上各级税务机关负责法制工作的机构是本级税务机关执法检查的工作机构。
第十一条 各级税务机关应当加强执法检查工作，支持检查人员开展执法检查工作。
税务机关内部其他工作机构应配合执法检查工作的开展。
被检查机关及其工作人员应当据实提供情况。
第十二条 执法检查工作要有计划、有组织、有步骤地实施，具体分为准备、实施、处理三个阶段。
第十三条 实施执法检查前，法制机构应根据执法检查的范围、对象，确定包括组织领导、工作要求和检查的时限、重点、方法、步骤等内容的执法检查方案，由所在机关领导批准后统一部署实施。
第十四条 实施执法检查前要组成执法检查组。执法检查组负责具体实施执法检查工作。检查组的组成人员不得少于2人。被检查单位的工作人员不得参加检查组。
第十五条 全面执法检查、专项执法检查、专案执法检查人员由法制机构根据工作需要统一抽调相关人员，报局领导批准后实施；日常执法检查由法制机构人员实施。
第十六条 各级税务机关进行执法检查，可采取下列检查方式：
（一）听取被检查单位执法情况汇报；
（二）调阅被检查单位收发文簿，检查有关涉税文件；
（三）查阅被检查单位税收执法卷宗、文书；
（四）询问被检查单位人员有关检查情况；
（五）执法检查发现问题时，经法制机构负责人批准，可延伸到相关纳税人进行调查取证；
（六）必要时可按法定程序到财政、海关、国库、银行等有关部门就检查事项进行调查取证。
第十七条 执法检查组检查过程中进行调查取证，应向被检查单位核对事实，并由被检查单位有关人员签字确认；有关人员拒绝签字的，应记录在案。
第十八条 执法检查组实施检查后，应当就检查中发现的主要问题向被检查单位通报情况并听取意见。
第十九条 执法检查组完成检查后，应当向其所派出税务机关提交书面检查报告。

第四章 执法检查的处理
第二十条 对执法检查中发现问题的，应当制定《行政执法纠正通知书》。
第二十一条 对与国家税法相抵触的涉税文件，《行政执法纠正通知书》应按下列原则下发：
（一）对下级税务机关制定与国家税法相抵触的涉税文件，责令停止执行，并纠正已经执行的行为。
（二）对其他部门制定的与国家税法不一致的涉税文件，同级税务机关在停止执行的同时，应向发文单位提出更正建议，并报告上级税务机关。
第二十二条 对不符合税法规定的具体行政行为，《行政执法纠正通知书》将按下列原则下发：
（一）发现执法主体资格不合法的，对其执法行为应依法予以撤销。
（二）发现执法行为违反法定程序的，应依法予以纠正或撤销；
（三）发现有混淆入库级次的，应责令立即调库；
（四）发现不履行法定职责的，应当依据有关规定责令限期做出行政行为；
（五）发现被检查单位不据实提供情况的，由被检查单位的上级税务机关追究其行政责任；
（六）发现其他执法违法、执法不当的，应当依据有关规定予以纠正或撤销；
（七）发现以前检查问题未予落实的，限期纠正。
第二十三条 被检查单位收到《行政执法纠正通知书》后，应当在规定的期限内执行，并于执行完毕后10日内向上级机关报告执行结果。
第二十四条 执法检查中发现的执法过错行为，应按执法过错追究制度追究有关负责人和具体经办人员的责任；对《行政执法纠正通知书》落实不力的追究有关责任人的责任。
第二十五条 执法检查中发现的违纪行为，交由税务机关纪检监察部门查处。
第二十六条 执法检查中发现税收政策，时将有关情况向政策制定部门反映。
第二十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应于每年1月底前将上年度的执法检查情况报国家税务总局。

第五章 附则
第二十八条 本规则所称“国家税法”是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行政法规和行政规章。
第二十九条 本规则所称“涉税文件”包括正式文件以及各种形式的会议记录、会议纪要等。
第三十条 本规则所称税务机关，均包括各级国家税务局和地方税务局。
第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。
第三十二条 本规则自发布之日起实行。

附：《行政执法纠正通知书》格式
行政执法纠正通知书
税检纠字（ ）第 号
＿＿＿＿局（所）
在 （期间） 对你单位的执法检查
－－－－－－－－－
中，发现你单位在税收执法中存在＿＿＿＿
＿＿＿＿问题。根据（引用法律依据）规
定，限你单位于＿＿＿＿前， （纠正
－－－－－－－
形式） ，并于执行完毕后十日内报告
－－－－－－－
执行结果。
年 月 日



山东省人大常委会


山东省就业促进条例

（2004年4月2日山东省第十届人民代表大会常务委员会第七次会议通过）

　　
　　山东省人民代表大会常务委员会公告（第２１号）

　　《山东省就业促进条例》已于２００４年４月２日经山东省第十届人民代表大会常务委员会第七次会议通过，现予公布，自２００４年５月１日起施行。
　　山东省人民代表大会常务委员会
　　２００４年４月２日

　　第一章　总则

　　第一条　为了促进劳动者就业，推动经济发展和社会进步，根据《中华人民共和国劳动法》等法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
　　第二条　本条例所称就业，是指劳动者在法定劳动年龄内，从事一定社会经济活动，并取得合法劳动报酬或者经营收入的行为。
　　第三条　本省行政区域内的就业调控、就业服务、就业扶持等与促进就业有关的活动，适用本条例。
　　第四条　劳动者享有平等就业的权利。劳动者就业，不因民族、种族、性别、宗教信仰和户籍所在地等不同而受歧视。
　　劳动者依法享有从国家和社会获得就业帮助的权利。
　　劳动者应当加强劳动技能学习，提高劳动就业能力。
　　第五条　就业坚持劳动者自主选择职业、市场调节就业和政府促进就业相结合的原则。
　　促进就业，应当统筹城乡新增劳动力就业、失业人员再就业和农村劳动者转移就业。　　’
　　第六条　各级人民政府应当坚持发展经济与扩大就业并举的方针，将就业纳入国民经济和社会发展计划，通过促进经济和社会的发展，创造就业条件，扩大就业机会，确保就业需求随着经济、社会的发展而增加，实现就业和经济、社会的协调发展。
　　第七条　各级人民政府应当将就业工作纳入政府政绩考核体系。
　　第八条　县级以上人民政府劳动保障行政部门主管本行政区域内的就业促进工作。
　　县级以上人民政府有关部门和工会、共青团、妇联、残联等组织按照职责做好就业促进工作。

　　第二章　就业调控

　　第九条　县级以上人民政府制定产业政策、公共投资政策和确定大中型投资项目布局时，应当将促进就业作为重要内容和目标。
　　各级人民政府应当因地制宜，鼓励发展有利于扩大就业的个体私营企业、中小企业、劳动密集型企业和服务业，提高社会就业率。
　　第十条　县级以上人民政府建立由劳动保障、计划、经贸、统计、人事、教育、民政、财政、工商、税务、物价等部门和工会、共青团、妇联等组织组成的就业工作联席会议制度，定期研究就业工作，协调处理就业工作中的重大问题。
　　第十一条　省人民政府根据国家有关规定建立失业预警机制。
　　第十二条　县级以上人民政府劳动保障行政部门应当建立与有关部门互联互通的人力资源供求信息网络，实现人力资源信息共享。
　　人力资源供求信息网络包括下列内容：
　　（一）人力资源的数量、分布、结构、素质和变化趋势；
　　（二）就业岗位分布和发展趋势；
　　（三）就业状况调查分析；
　　（四）其他就业情况。
　　第十三条　实行劳动预备制度。
　　劳动保障行政部门应当根据社会就业需求，制定劳动预备培训计划，组织劳动技能培训，增强劳动者的就业能力。
　　第十四条　实行职业技能鉴定和职业资格证书制度。
　　从事国家规定的实行职业资格证书制度的工作的，应当参加职业技能鉴定，取得相应的职业资格证书。
　　用人单位不得招用未取得相应职业资格证书的人员从事国家规定实行职业资格证书制度的工作。
　　第十五条　各级人民政府应当统筹城乡就业，采取措施优化农村产业结构，发展农业产业化和二、三产业，加快城镇化进程，建立统一的城乡就业市场，实现城乡劳动者平等就业。
　　各级人民政府应当引导农村富余劳动力合理有序地到城镇就业。禁止对农村劳动者进城就业做出歧视性规定。
　　第十六条　各级人民政府有关部门应当依照国家和省有关规定，做好残疾人、少数民族人员、退出现役的军人、军人家属和归侨侨眷等特殊群体的就业促进工作。
　　第十七条　鼓励各类职业介绍机构依法组织劳动者到其他地区或者境外就业。
　　第十八条　用人单位使用实习生应当向劳动保障行政部门备案。
　　用人单位使用实习生的数量不得超过本单位在职职工总数的百分之三十，同一批实习生的使用期限不得超过六个月。国家对实习生的使用期限另有规定的，从其规定。
　　前款所称实习生，是指大中专院校、职业教育机构、职业培训机构组织到企业实习的尚未毕（结）业的在校学生。　
　　第十九条　用人单位招用劳动者，应当依照有关法律、法规、规章的规定办理用工手续，与劳动者订立劳动合同，为劳动者按时足额支付劳动报酬，缴纳社会保险金，提供劳动保护。
　　第二十条　用人单位裁减人员应当依法进行。
　　用人单位裁减人员的，应当提前三十日向工会或者全体职工说明裁减人员的原因、方案等情况，听取工会和职工的意见，依法支付与被裁减人员解除劳动合同的经济补偿金，并向当地劳动保障行政部门备案。
　　用人单位依法裁减人员，在六个月内录用人员的，在同等条件下应当优先录用被裁减的人员。

　　第三章　就业服务

　　第二十一条　县级以上人民政府应当采取措施，建立、完善公共就业服务制度和就业服务体系，促进就业服务事业的发展，为劳动者和用人单位提供就业和用工服务。
　　第二十二条　大中专院校、职业教育机构和职业培训机构应当对学生进行就业指导。
　　第二十三条　县级以上人民政府应当加大职业教育投入，引导职业教育机构扩大办学规模，优化资源配置，提高办学质量。
　　鼓励社会力量兴办各类职业教育机构和职业培训机构。
　　第二十四条　职业教育机构和职业培训机构应当根据社会职业需求状况，合理调整专业设置和培养方向，保证教育和培训质量，提高毕（结）业生的就业率和自主创业能力。
　　第二十五条　职业介绍机构应当依法设立。
　　职业介绍机构应当按照公开、公正、平等、竞争、诚实信用的原则，为用人单位和劳动者提供就业指导和服务，不得提供虚假信息或者以暴力、胁迫、欺骗的方式进行职业中介活动。
　　第二十六条　鼓励企业事业单位、社会团体和其他社会力量依法举办非营利性职业介绍机构。
　　举办非营利性职业介绍机构的，按照国家和省的有关规定享受优惠政策。
　　第二十七条　劳动保障行政部门及其有关机构应当为劳动者提供用工信息、择业指导、求职登记、办理用工手续、失业登记、发放保险金等服务，并开展劳动技能鉴定申报、档案管理、社会保险接续等社会保障事务代理。
　　第二十八条　具有本省户籍的大中专院校毕（结）业学生满六个月未能就业的，可以持毕业证、户籍证明到劳动保障行政部门办理失业登记。
　　劳动保障行政部门应当按照有关规定，及时为前款规定人员办理失业登记手续，并提供免费的求职登记、职业指导、职业介绍等就业服务。
　　第二十九条　街道办事处和乡镇人民政府应当开展就业服务、再就业援助等工作，发挥基层组织的就业服务功能。

　　第四章　再就业扶持

　　第三十条　县级以上人民政府应当加大再就业资金投入，积极落实再就业扶持政策，完善社会保障制度，促进失业人员再就业。　
　　第三十一条　县级以上人民政府应当根据本地区就业状况，筹集必要的再就业扶持资金，专项用于再就业优惠政策落实、银行小额贷款担保、购买公益性岗位、非营利性职业介绍机构建设等就业促进工作。
　　第三十二条　劳动保障行政部门应当按照国家和省有关规定，组织对失业人员进行职业培训，提供职业介绍服务，提高其自主创业能力和专业劳动技能。
　　鼓励职业培训机构和职业介绍机构对失业人员免费进行再就业培训和职业介绍。
　　职业培训机构和职业介绍机构对失业人员免费进行再就业培训和职业介绍的，按照国家和省有关规定，由政府给予补贴。
　　第三十三条　鼓励失业人员自主创业。
　　失业人员自主创业的，按照国家和省有关规定，凭《再就业优惠证》和有关注册登记证明，享受免征有关税收和免收教育费附加及属于管理类、登记类、证照类的各项行政事业性收费的优惠。　
　　第三十四条　鼓励失业人员承包荒山、荒地、荒滩，从事种植业、养殖业等农业产业。
　　失业人员从事前款规定的职业的，可以享受失业人员自主创业的相应优惠。
　　第三十五条　鼓励用人单位招用失业人员。
　　用人单位招用失业人员，符合国家和省规定条件的，经县级以上劳动保障行政部门认定，税务、财政部门审核，享受减免有关税收和给予社会保险补贴的优惠。
　　第三十六条　鼓励国有大中型企业采取多种方式自主安置本企业富余人员。
　　国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，符合国家和省规定条件的，经经贸、劳动保障行政部门认定，税务机关审核，享受免征企业所得税的优惠。
　　第三十七条　鼓励失业人员以非全日制、临时性、季节性工作形式就业。
　　失业人员以前款形式就业的，用人方应当与其订立用工协议，并按照约定支付劳动报酬，但小时劳动报酬不得低于本地区最低小时工资标准。最低小时工资标准，由设区的市人民政府依照国家和省有关规定制定。
　　本条第一款规定的就业人员可以按照国家有关规定，参加社会保险。
　　第三十八条　县级以上人民政府应当采取措施，开发就业岗位，对难以通过市场就业的生活困难的失业人员提供再就业援助。
　　下列岗位应当优先用于再就业援助：
　　（一）政府出资购买的岗位；
　　（二）政府投资建设的公共设施的管理、维护所需的岗位；
　　（三）政府及其部门组织社会公益活动所需的岗位；
　　（四）政府及其部门开发的其他岗位。

　　第五章　法律责任

　　第三十九条　对违反本条例的行为，有关法律、法规规定了法律责任的，依照其规定执行。
　　第四十条　用人单位使用实习生数量和期限违反本条例规定的，由劳动保障行政部门给予警告，责令限期改正；情节严重或者拒不改正的，可以按照每人每日十元的标准对用人单位处以罚款。
　　第四十一条　用人单位招用未取得相应职业资格证书的人员从事国家规定实行职业资格证书制度的工作的，由劳动保障行政部门给予警告，责令改正，并按照每人每日二十元的标准对用人单位处以罚款。
　　第四十二条　劳动保障等负有监督管理职责的部门的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，有下列行为之一的，由其所在单位或者有关机关依法给予行政处分；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）不履行法定监督管理职责或者违反法定程序履行职责的；
　　（二）核准不具备条件的单位和个人享受再就业扶持优惠政策的；
　　（三）发现违法行为不予查处的。

　　第六章　附则

　　第四十三条　本条例自２００４年５月１日起施行。